Самозанятые не могут привлекаться на трудовые функции по договорам ГПХ, так как есть риск переквалификации таких отношений в трудовые.
Как исключить такие риски?
Рассказываем
Доходы, получаемые в рамках трудовых отношений, не признаются объектом налогообложения НПД.
Верховным судом РФ определены некоторые признаки трудовых отношений. В частности:
- выполнение работником трудовой функции под контролем работодателя
- подчинение правилам трудового распорядка
- обеспечение работодателем условий труда и стабильный характер отношений
- подчиненность и зависимость труда
- выполнение сотрудником работы по определенной специальности и т.д.
Наличие этих признаков в отношениях самозанятого с заказчиком может указывать на незаконную налоговую оптимизацию.
Также законодательством установлен прямой запрет на работу самозанятых с текущим или бывшим работодателем. После увольнения должно пройти не менее двух лет.
Незаконная налоговая оптимизация может привести к рискам доначислений по страховым взносам и НДФЛ, если налоговым органом будут установлены признаки трудовых отношений во взаимодействии самозанятого с заказчиком, а также в случае выявления факта перевода сотрудника в статус самозанятого.
Для контроля и выявления рисков нарушений при применении режима НПД используются следующие параметры:
- характер, объем и периодичность выплат в отношении самозанятых
- доля доходов, полученных от конкретной организации в общей массе доходов самозанятого
- предыдущие места работы самозанятых
- связи текущих заказчиков самозанятых с их предыдущими работодателями и др.
Взаимоотношения организации с самозанятыми оцениваются комплексно с применением риск-ориентированного подхода. Соответствие компании критериям может являться основанием для проведения мероприятий налогового контроля, рекомендуем организациям проявлять должную осмотрительность и самостоятельно исследовать возможные риски.
