Гражданам, имевшим в 2025 году в собственности недвижимое имущество, земельные участки, транспортные средства, а также получившим доход, с которого не был удержан НДФЛ, например, доход со вкладов, были направлены налоговые уведомления. Уплатить исчисленные налоги за 2025 год необходимо не позднее 1 декабря 2026 года. Уплата налогов по налоговому уведомлению производится единым налоговым платежом.
При этом важно учитывать особенности работы единого налогового счёта (ЕНС) и распределения единого налогового платежа (ЕНП). Так, у физического лица, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя, ЕНС один. Все поступающие средства распределяются по действующим обязательствам строго в установленной последовательности в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ. При этом не имеет значения, для погашения какого именно налога налогоплательщик планировал направить платёж.
Денежные средства, поступившие в составе ЕНП, распределяются в следующем порядке:
- Недоимка по НДФЛ, начиная с более раннего момента её образования.
- НДФЛ.
- Недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам также с более раннего момента образования.
- Иные налоги, авансовые платежи, сборы, взносы по мере наступления срока уплаты.
- Пени.
- Проценты.
- Штрафы.
Если у налогоплательщика одновременно возникает несколько обязательств с одинаковым сроком уплаты, а средств на ЕНС недостаточно, сумма распределится между ними пропорционально в рамках одной очереди.
Для индивидуальных предпринимателей особенно важно следить за остатком на ЕНС до 1 декабря. Если появятся обязательства с более ранним сроком уплаты,например, авансовые платежи по УСН или НДФЛ, а средств на счёте будет недостаточно, зарезервированная под имущественные налоги сумма автоматически перераспределится в пользу этих обязательств.
Если на ЕНС есть переплата, она резервируется для погашения имущественных налогов и НДФЛ, указанных в налоговом уведомлении, до наступления срока уплаты. Проверить зарезервированную сумму пользователи Личного кабинета налогоплательщика могут в блоке «Отложенная переплата» в разделе «ЕНС». Когда наступит 1 декабря 2026 года, эта сумма автоматически зачислится в счёт уплаты исчисленных налогов за 2025 год.
