Патентная система (ПСН) — это режим для ИП, при котором налог не зависит от фактической прибыли, предприниматель заранее оплачивает фиксированную стоимость патента и работает в пределах установленных ограничений.
Его ценят за простоту, отсутствие декларации, понятный и предсказуемый налог.
Но в 2026 году появились изменения, которые важно знать и учитывать.
Какие есть ограничения?
Предельный доход — 20 млн рублей
Теперь лимит нужно соблюдать за два налоговых периода: предыдущий и текущий.
— Если доход за 2025 год превысил 20 млн рублей, в выдаче патента на 2026 год откажут
— Если превышение случилось в 2026 году, право на ПСН теряется с начала действия патента
— Если доход за 2026 год или в течение 2027 года не превысил 15 млн рублей, то применять ПСН в 2027 году можно
❕Важно: если совмещаете патент с УСН, то доходы учитываются по обоим режимам в совокупности.
Что делать при превышении?- В течение 10 календарных дней с момента превышения дохода нужно подать уведомление об утрате режима.
- Налог пересчитают по базовой системе (УСН или ОСНО) с начала действия патента. Это влечет подачу уточненной отчетности и возможные доначисления.
Оформляйте патент на короткие периоды (месяц или квартал). Это поможет:
- ограничить период перерасчета при превышении лимита
- сохранить уже отработанный период на ПСН
- гибко реагировать на рост доходов
- Исключен вид деятельности — «Охранные услуги» больше не подпадают под ПСН.
- Можно пересмотреть стоимость патента при уменьшении физических показателей (например, площади зала, числа сотрудников или транспорта). Для этого в течение 10 дней нужно подать заявление на новый патент.
- Пересмотрены некоторые региональные показатели потенциально возможного дохода и корректирующие коэффициенты.
- Это можно сделать на сумму уплаченных страховых взносов. Правила остались прежними:
- ИП без работников — уменьшает стоимость патента на 100% страховых взносов за себя. Если взносы больше стоимости патента, налог к уплате = 0.
- ИП с работниками — может уменьшить патент не более чем на 50%.
Есть еще важные нюансы:
- взносы за себя учитываются сразу, даже если еще фактически не уплачены
- взносы за сотрудников — только после их перечисления
- при совмещении ПСН с УСН нельзя учитывать взносы за работников, которые связаны с направлением бизнеса на УСН
