Как будет работать единый налоговый платёж для бизнеса с 2022 года

Источник: Это Бизнес Единый налоговый платёж (ЕНП)— это суммы, уплаченные на соответствующий счет Федерального казначейства организацией (ИП), которая перешла на особый порядок, или третьим лицом за нее (п. 2 ст. 45.2 НК РФ). Подобное уже создано для физических лиц. Они также могут уплатить единым платежом налоги на имущество, земли, машину, НДФЛ и др. Суть единого налогового платежа для бизнеса. Для плательщиков ЕНП представляет собой единый способ исполнения своих обязанностей по уплате обязательных платежей в бюджетпутём объединения их в единой точке одним платежным поручением без уточнения: вида платежа; срока его уплаты; принадлежности к конкретному бюджету бюджетной системы РФ. Важно!Применение ЕНП носит строго добровольный характер. То есть, можно платить налоги и по общим правилам. ЕНП можно делать только в российских рублях.Механизмом единого налогового платежа для физлиц (ст. 45.1 НК РФ) действует с 1 января 2019 года (по НДФЛ – с 01.01.2020). Они оплачивают имущественные налоги (транспортный, земельный, на имущество) на автомобили, земельные участки и другую недвижимость одной суммой. В любое удобное время. Что можно оплатить через ЕНП. Единым налоговым платежом могут пользоваться: налогоплательщики; плательщики сборов; плательщики страховых взносов; налоговые агенты. Перечислять денежные средства в бюджет в качестве ЕНП за организацию/ИП предпринимателя может иное лицо. При этом оно не может требовать возврата такого единого налогового платежа. Через ЕНП можно вносить в бюджет следующие обязательные платежи: налоги (любые, кроме платежей физлица в рамках ЕНП –ст. 45.1 НК РФ); авансовые платежи; торговый сбор; сбор за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов; страховые взносы (все виды); пени; штрафы; проценты. Через ЕНП нельзя платить госпошлину, для уплаты которой судом не выдан исполнительный документ. С 1 января 2022 годаФедеральный закон от 29.11.2021 № 379-ФЗввел новую ст. 45.2 НК РФ, которая устанавливает особый порядок уплаты и перечисления налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (он же ЕНП). В рамках единого налогового платежа возможно аккумулирование переплат и излишне взысканных обязательных платежей. То есть, они приравнены к ЕНП. А именно, это: переплаты и излишние взыскания – со дня обнаружения этих фактов, но не ранее дня начала применения ЕНП; денежные средства, перечисленные в счет исполнения обязанности организации или ИП, применяющих особый порядок, не в качестве их ЕНП. Что необходимо сделать, чтобы применять ЕНП. Для применения ЕНП организации (ИП) нужно выполнить следующие шаги: Сделать сверку расчетов с бюджетом(совместно с ИФНС), которая покажет, что разногласий нет. Подать заявление о применении особого порядка уплаты(перечисления). Такое заявление подают в налоговый орган по месту нахождения организации, месту жительства ИП в электронной форме по ТКС. Его форму и электронный формат утверждает ФНС России. Срок подачи заявления – с 1 по 30 апреля 2022 года включительно, но не позднее 1 месяца после совместной сверки. Начало применения ЕНП. Ст. 45.2 НК РФпредусматривает, что компании и ИП могут применять ЕНП с 1 июля по 31 декабря 2022 года включительно. То есть, ровно полтора года. Хотя сами нормы НК РФ о едином налоговом платеже для компаний и ИП вступают в силу раньше– с 1 января 2022 года (Федеральный закон от 29.11.2021 № 379-ФЗ). Скорее всего, затем механизм единого налогового платежа станет постоянным в случае успешности практики его применения. Отчетность по ЕНП. Организации и ИП, применяющие особый порядок уплаты и перечисления, обязаны направлять в налоговый органуведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по ним, страховых взносов. Срок подачи уведомления по ЕНП– не позднее, чем за 5 дней до установленного НК РФ срока уплаты соответствующих налогов, авансов, взносов. Налоговые агенты по НДФЛ дополнительно обязаны представлять уведомление о перечисленных ими суммах подоходного налога. Срок – не позднее 5-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов, в том числе по ценным бумагам и операциям с производными финансовыми инструментами (п. 2 ст. 226 и п. 2 ст. 226.1 НК РФ). Форму и электронный формат уведомления утверждает ФНСРоссии. Когда ЕНП считается уплаченным. Обязанность по уплате налогов через ЕНП считается исполненной в 2-х случаях: Со дня предъявления в банк поручения на перечислениена счет Федерального казначейства денежных средств в качестве ЕНП (при наличии на нем достаточного остатка на день платежа). Со дня внесения физлицом в банк, кассу местной администрации, организацию федеральной почтовой связи или в МФЦ наличных денежных средствдля их перечисления в качестве ЕНП. Механизм зачета платежей. Налоговый орган по имеющимся у него документам и информации самостоятельно зачтёт перечисленные в бюджетную систему денежные средствав качестве ЕНП в счет исполнения обязанности по обязательным платежам. Очередность зачёта суммы внесённого единого налогового платежа такая: в первую очередь – в счет имеющейся недоимки с наиболее ранней датой её выявления; при ее отсутствии – в счет налогов/авансов/сборов/взносов – с даты возникновения обязанности по их уплате на основании налоговых деклараций, расчетов, уведомлений об исчисленных суммах; после – в счет уплаты задолженности по пеням, процентам, штрафам. Возможна ситуация, когда при зачете остатка денежных средств, признаваемых ЕНП, недостаточнодля исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками. Тогда зачет происходит в соответствии с указанной выше последовательностью пропорционально суммам обязанностей. Это правило актуально и для пеней, штрафов, процентов. В итоге ЕНП формирует единое сальдо расчетов компании или ИП с бюджетом– т. н. единый налоговый счет. Это позволяет избежать излишнего начисления пеней и излишних процедур взыскания, фактически приводя их к использованию единой суммы, отражающей результат расчетов между бюджетами и представителем бизнеса. Возврат ЕНП. Организация и ИП имеют право на возврат денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа, по которым налоговый орган не сделал зачет. Возврат остатка денег налоговый орган делает по заявлению организации или ИПв порядке и сроки, предусмотренныеп. 7-10 ст. 45.1 НК РФ. То есть, правила такие же, как для физлиц. Общий срок – 1 месяц. Основные преимущества ЕНП для бизнеса. Основными преимуществами ЕНП для бизнеса являются: Более комфортные условия для исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Сокращение издержек участников расчетно-кассовых операций. Меньше время оформления расчетных документов. Понятное и простое состояние расчетов плательщика с бюджетом. Единый налоговый платёж улучшит и упростит налоговикам контроль над уплатой налогов компаниями и ИП.