С 1 июля 2022 года предлагают ввести экспериментальный спецрежим – автоматизированную УСН.
Проекты о неми о соответствующих поправках к НК РФ и другим законамвнесли в Госдуму. Первое чтение пройдет не ранее конца декабря текущего года.
Рассмотрим основные условия и последствия применения нового спецрежима.
Сроки и регионы - участники эксперимента Предполагают, что эксперимент будет длиться 5,5 лет: с 1 июля 2022 года по 31 декабря 2027 года (ст. 1 проекта о спецрежиме). Проводить его планируют в 4 субъектах РФ: Москве; Московской области; Калужской области; Татарстане. Из пояснительной записки к проекту о спецрежиме следует, что принять участие в эксперименте смогут организации и ИП, которые зарегистрированы по месту нахождения или жительства на территории этих регионов. Требования к налогоплательщикам Перейти на спецрежим смогут и ИП, и организации, у которых: средняя численность работников в месяц не более 5 человек. Среди них не должно быть налоговых нерезидентов РФ (п. п. 26, 27 ч. 5 ст. 3 проекта о спецрежиме); учитываемые в базе доходы не превышают за год 60 млн руб. (п. 22 ч. 5 ст. 3 проекта о спецрежиме); остаточная стоимость ОС не более 150 млн руб. (п. 13 ч. 5 ст. 3 проекта о спецрежиме); нет филиалов или обособленных подразделений (п. 1 ч. 5 ст. 3 проекта о спецрежиме); доля участия других организаций по общему правилу не более 25% (п. 12 ч. 5 ст. 3 проекта о спецрежиме); счета только в банках, которые есть в перечне уполномоченных (п. 28 ч. 5 ст. 3 проекта о спецрежиме). Такой список составит ФНС. Совмещать автоматизированную УСН с другими режимами налогообложения нельзя (п. 18 ч. 5 ст. 3 проекта о спецрежиме). Не смогут применять новый спецрежим все налогоплательщики, которые по НК РФ не вправе перейти на УСН: банки, страховщики, НПФ, ломбарды, бюджетные учреждения и др. Помимо этих категорий запрет предусмотрели, в частности: для некоммерческих организаций (п. 24 ч. 5 ст. 3 проекта о спецрежиме); участников договора простого товарищества, инвестиционного товарищества, доверительного управления имуществом или концессионного соглашения (п. 19 ч. 5 ст. 3 проекта о спецрежиме); тех, кто работает по договорам поручения, комиссии или агентским договорам либо совершает сделки с ценными бумагами, производными финансовыми инструментами, оказывает кредитные или иные финансовые услуги (п. п. 20, 21 ч. 5 ст. 3 проекта о спецрежиме). Льготы и освобождения Главное отличие от действующей сейчас УСН – для организаций и ИП, которые перейдут на новый спецрежим, планируют установить нулевой тариф взносов (ст. 18 проекта о спецрежиме). Это касается пенсионных, медицинских взносов, а также взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Размер взносов на травматизм будет фиксированным – 2 040 руб. в год с ежегодной индексацией (пп. "б" п. 3 ст. 3 проекта поправок). При этом скидки и надбавки таким страхователям устанавливать не будут. В остальном освобождение от налогов такое же, как и сейчас у УСНщиков (ч. ч. 4 - 6 ст. 2 проекта о спецрежиме): от налога на прибыль, кроме налога с доходов КИК, дивидендов, по операциям с отдельными долговыми обязательствами; НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности, кроме дивидендов, а также доходов, которые облагают по ставке 35% и 9%; налога на имущество организаций (кроме объектов, базу по которым считают исходя из кадастровой стоимости), а также физлиц в отношении объектов для предпринимательской деятельности, за исключением торговой и административной недвижимости; НДС, кроме налога при ввозе товаров и тех сумм, которые перечисляют налоговые агенты. Хотя обязанности налоговых агентов организации и ИП должны продолжать исполнять, удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ будут банки (ч. 3 ст. 17 проекта о спецрежиме). При этом социальные и имущественные вычеты получить через работодателя сотрудники не смогут (ч. 1 ст. 17 проекта о спецрежиме). Элементы налогообложения Объект, период и ставка Как и в случае с действующей УСН, налогоплательщикам предложат выбрать один из двух объектов налогообложения: "доходы" или "доходы минус расходы" (ч. 1 ст. 5 проекта о спецрежиме). Налоговый период для обоих объектов одинаковый – календарный месяц (ст. 10 проекта о спецрежиме). А вот ставки разные – 8% и 20% соответственно (ст. 11 проекта о спецрежиме). Порядок определения и признания доходов и расходов Определять доходы будут как и сейчас на УСН: учитывают все, кроме указанных в норме (ч. ч. 1, 2 ст. 6 проекта о спецрежиме). Для расходов планируют установить такой же принцип, т.е. подход будет отличаться от действующего сейчас на "упрощенке": в законе предлагают установить перечень тех затрат, которые не уменьшают доходы (ч. 4 ст. 6 проекта о спецрежиме). Это, например, предъявленные покупателю налоги, матпомощь работникам, надбавки к пенсии, премии за счет средств специального назначения. Для признания доходов и расходов планируют использовать кассовый метод (ст. ст. 7, 8 проекта о спецрежиме): Доходы Расходы Признают на дату: поступления денег, в том числе предоплаты, на счет или в кассу (если применяется ККТ, то на дату формирования фискального документа); получения иного имущества, работ, услуг или имущественных прав; погашения задолженности иным способом Признают после их фактической оплаты. По общему правилу признают безналичные затраты. Для учета наличных расходов нужно использовать ККТ
Расчет и уплата налога По итогам каждого месяца инспекция сама посчитает налог (ч. 2 ст. 12 проект о спецрежиме). Сведения о доходах и расходах она получит: с помощью ККТ; от уполномоченного банка; через личный кабинет налогоплательщика. Это касается денег, которые получили без использования кассы и не через банковский счет (ст. 14 проекта о спецрежиме). Кроме того, через личный кабинет нужно передать информацию о доходах, которые организация получила до перехода на спецрежим, но не учла из-за применения метода начисления (п. 1 ч. 1 ст. 16 проекта о спецрежиме). За нарушение сроков и порядка передачи сведений о доходах и расходах установят штраф как для банка, так и для налогоплательщика (п. 3 ст. 1 проекта поправок). Инспекция не позднее 15-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, должна будет сообщать налогоплательщику через личный кабинет в том числе о налоге к уплате (ч. 6 ст. 12 проекта о спецрежиме). Организация или ИП может договориться с банком, по сути, об автоматическом перечислении налога в бюджет. В этом случае согласие на такой порядок уплаты нужно предоставить налоговикам, а они будут сообщать сумму не только налогоплательщику, но и банку. По общему правилу сумму рассчитают как процент ставки от базы. Однако исчислять станут и минимальный налог – это 3% доходов. Если у налогоплательщика, который выбрал объект "доходы минус расходы", исчисленный налог меньше минимального, перечислить придется как раз последний (ч. ч. 3, 4 ст. 9 проекта о спецрежиме). Похожий порядок есть сейчас для УСН. Уплатить налог нужно не позднее 25-го числа второго месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 7 ст. 12 проекта о спецрежиме). Учет, отчетность и проверки Налогоплательщик должен будет вести учет доходов и расходов в личном кабинете (ст. 14 проекта о спецрежиме). В основном туда будут попадать сведения от ККТ и банков. Кроме того, нужно вести учет (ч. 10 ст. 17 проекта о спецрежиме): доходов, которые получили физлица от налогоплательщика; предоставленных стандартных вычетов; исчисленных и удержанных налогов. Организации и ИП планируют освободить от сдачи: декларации (ст. 13 проекта о спецрежиме); расчета по взносам (ч. 2 ст. 18 проекта о спецрежиме); СЗВ-СТАЖ и СЗВ-М, за исключением сведений об отдельных лицах, например работающих не по трудовому договору (п. 3 ст. 2 проекта поправок); 4-ФСС (п. 4 ст. 3 проекта поправок). Что касается проверок, то планируют установить особый порядок: камеральную налоговую проверку будут проводить с 1 февраля в течение 3 месяцев за предшествующий календарный год или за те налоговые периоды, которые прошли с регистрации налогоплательщика до окончания прошлого года. Специальные правила будут для смены режима, реорганизации и ликвидации (ч. 7 ст. 2 проекта о спецрежиме); камеральные и выездные проверки по взносам на травматизм проводить не будут (п. 6 ст. 3, пп. "б" п. 1 ст. 9 проекта поправок). Краткое сравнение УСН и нового спецрежима Действующая УСН Новая автоматизированная УСН Основные требования к налогоплательщику Не более 130 работников с учетом переходного периода; не более 219,2 млн руб.доходов на 2022 год с учетом переходного периода; не более 150 млн руб.Б=LAW_Д=389853_М=13354 ОС; можно совмещать с ПСН Не более 5 работников; не более 60 млн руб. доходов; не более 150 млн руб. ОС; счет в банке из перечня ФНС; без совмещения с другими режимами; ограничения по договорам и операциям Страховые взносы По ОПС, ОМС и ВНиМ общие правила, но могут быть льготные тарифы, как, например, для субъектов МСП; взносы на травматизмзависят от класса риска Нулевой тариф по ОПС, ОМС и ВНиМ; 2 040 руб. в год взносов на травматизм Обязанности налоговых агентов по НДФЛ Удерживают и перечисляют налог по общим правилам Налог удерживает и перечисляет в бюджет уполномоченный банк Объекты налогообложения и ставки "Доходы" – 6% (регионы могут снизить до 1%), 8%для "переходного периода"; "доходы минус расходы" –15% (регионы могут снизить до 5%), 20% для "переходного периода"; минимальный налог – 1%от доходов "Доходы" – 8%; "доходы минус расходы" – 20%; минимальный налог – 3% от доходов Периодичность уплаты налога 4 раза в год (авансовые платежи за отчетные периоды и налог за год) Ежемесячно (можно уполномочить банк перечислять "автоматически") Налоговый учет Ведут книгу учета доходов и расходов Ведут учет доходов, расходов, выплат, стандартных вычетов и налогов в личном кабинете налогоплательщика Отчетность Декларация; расчет по взносам; СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ; 4-ФСС Сведения о выплатах и иных вознаграждениях физлицам, которые облагаютсявзносами и освобождаются от обложения
Документы:
Проект Федерального закона N 20281-8 Проект Федерального закона N 20492-8
Источник:Госдума рассмотрит проекты о новом налоговом режиме
© КонсультантПлюс, 1997-2021
Сроки и регионы - участники эксперимента Предполагают, что эксперимент будет длиться 5,5 лет: с 1 июля 2022 года по 31 декабря 2027 года (ст. 1 проекта о спецрежиме). Проводить его планируют в 4 субъектах РФ: Москве; Московской области; Калужской области; Татарстане. Из пояснительной записки к проекту о спецрежиме следует, что принять участие в эксперименте смогут организации и ИП, которые зарегистрированы по месту нахождения или жительства на территории этих регионов. Требования к налогоплательщикам Перейти на спецрежим смогут и ИП, и организации, у которых: средняя численность работников в месяц не более 5 человек. Среди них не должно быть налоговых нерезидентов РФ (п. п. 26, 27 ч. 5 ст. 3 проекта о спецрежиме); учитываемые в базе доходы не превышают за год 60 млн руб. (п. 22 ч. 5 ст. 3 проекта о спецрежиме); остаточная стоимость ОС не более 150 млн руб. (п. 13 ч. 5 ст. 3 проекта о спецрежиме); нет филиалов или обособленных подразделений (п. 1 ч. 5 ст. 3 проекта о спецрежиме); доля участия других организаций по общему правилу не более 25% (п. 12 ч. 5 ст. 3 проекта о спецрежиме); счета только в банках, которые есть в перечне уполномоченных (п. 28 ч. 5 ст. 3 проекта о спецрежиме). Такой список составит ФНС. Совмещать автоматизированную УСН с другими режимами налогообложения нельзя (п. 18 ч. 5 ст. 3 проекта о спецрежиме). Не смогут применять новый спецрежим все налогоплательщики, которые по НК РФ не вправе перейти на УСН: банки, страховщики, НПФ, ломбарды, бюджетные учреждения и др. Помимо этих категорий запрет предусмотрели, в частности: для некоммерческих организаций (п. 24 ч. 5 ст. 3 проекта о спецрежиме); участников договора простого товарищества, инвестиционного товарищества, доверительного управления имуществом или концессионного соглашения (п. 19 ч. 5 ст. 3 проекта о спецрежиме); тех, кто работает по договорам поручения, комиссии или агентским договорам либо совершает сделки с ценными бумагами, производными финансовыми инструментами, оказывает кредитные или иные финансовые услуги (п. п. 20, 21 ч. 5 ст. 3 проекта о спецрежиме). Льготы и освобождения Главное отличие от действующей сейчас УСН – для организаций и ИП, которые перейдут на новый спецрежим, планируют установить нулевой тариф взносов (ст. 18 проекта о спецрежиме). Это касается пенсионных, медицинских взносов, а также взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Размер взносов на травматизм будет фиксированным – 2 040 руб. в год с ежегодной индексацией (пп. "б" п. 3 ст. 3 проекта поправок). При этом скидки и надбавки таким страхователям устанавливать не будут. В остальном освобождение от налогов такое же, как и сейчас у УСНщиков (ч. ч. 4 - 6 ст. 2 проекта о спецрежиме): от налога на прибыль, кроме налога с доходов КИК, дивидендов, по операциям с отдельными долговыми обязательствами; НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности, кроме дивидендов, а также доходов, которые облагают по ставке 35% и 9%; налога на имущество организаций (кроме объектов, базу по которым считают исходя из кадастровой стоимости), а также физлиц в отношении объектов для предпринимательской деятельности, за исключением торговой и административной недвижимости; НДС, кроме налога при ввозе товаров и тех сумм, которые перечисляют налоговые агенты. Хотя обязанности налоговых агентов организации и ИП должны продолжать исполнять, удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ будут банки (ч. 3 ст. 17 проекта о спецрежиме). При этом социальные и имущественные вычеты получить через работодателя сотрудники не смогут (ч. 1 ст. 17 проекта о спецрежиме). Элементы налогообложения Объект, период и ставка Как и в случае с действующей УСН, налогоплательщикам предложат выбрать один из двух объектов налогообложения: "доходы" или "доходы минус расходы" (ч. 1 ст. 5 проекта о спецрежиме). Налоговый период для обоих объектов одинаковый – календарный месяц (ст. 10 проекта о спецрежиме). А вот ставки разные – 8% и 20% соответственно (ст. 11 проекта о спецрежиме). Порядок определения и признания доходов и расходов Определять доходы будут как и сейчас на УСН: учитывают все, кроме указанных в норме (ч. ч. 1, 2 ст. 6 проекта о спецрежиме). Для расходов планируют установить такой же принцип, т.е. подход будет отличаться от действующего сейчас на "упрощенке": в законе предлагают установить перечень тех затрат, которые не уменьшают доходы (ч. 4 ст. 6 проекта о спецрежиме). Это, например, предъявленные покупателю налоги, матпомощь работникам, надбавки к пенсии, премии за счет средств специального назначения. Для признания доходов и расходов планируют использовать кассовый метод (ст. ст. 7, 8 проекта о спецрежиме): Доходы Расходы Признают на дату: поступления денег, в том числе предоплаты, на счет или в кассу (если применяется ККТ, то на дату формирования фискального документа); получения иного имущества, работ, услуг или имущественных прав; погашения задолженности иным способом Признают после их фактической оплаты. По общему правилу признают безналичные затраты. Для учета наличных расходов нужно использовать ККТ
Расчет и уплата налога По итогам каждого месяца инспекция сама посчитает налог (ч. 2 ст. 12 проект о спецрежиме). Сведения о доходах и расходах она получит: с помощью ККТ; от уполномоченного банка; через личный кабинет налогоплательщика. Это касается денег, которые получили без использования кассы и не через банковский счет (ст. 14 проекта о спецрежиме). Кроме того, через личный кабинет нужно передать информацию о доходах, которые организация получила до перехода на спецрежим, но не учла из-за применения метода начисления (п. 1 ч. 1 ст. 16 проекта о спецрежиме). За нарушение сроков и порядка передачи сведений о доходах и расходах установят штраф как для банка, так и для налогоплательщика (п. 3 ст. 1 проекта поправок). Инспекция не позднее 15-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, должна будет сообщать налогоплательщику через личный кабинет в том числе о налоге к уплате (ч. 6 ст. 12 проекта о спецрежиме). Организация или ИП может договориться с банком, по сути, об автоматическом перечислении налога в бюджет. В этом случае согласие на такой порядок уплаты нужно предоставить налоговикам, а они будут сообщать сумму не только налогоплательщику, но и банку. По общему правилу сумму рассчитают как процент ставки от базы. Однако исчислять станут и минимальный налог – это 3% доходов. Если у налогоплательщика, который выбрал объект "доходы минус расходы", исчисленный налог меньше минимального, перечислить придется как раз последний (ч. ч. 3, 4 ст. 9 проекта о спецрежиме). Похожий порядок есть сейчас для УСН. Уплатить налог нужно не позднее 25-го числа второго месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 7 ст. 12 проекта о спецрежиме). Учет, отчетность и проверки Налогоплательщик должен будет вести учет доходов и расходов в личном кабинете (ст. 14 проекта о спецрежиме). В основном туда будут попадать сведения от ККТ и банков. Кроме того, нужно вести учет (ч. 10 ст. 17 проекта о спецрежиме): доходов, которые получили физлица от налогоплательщика; предоставленных стандартных вычетов; исчисленных и удержанных налогов. Организации и ИП планируют освободить от сдачи: декларации (ст. 13 проекта о спецрежиме); расчета по взносам (ч. 2 ст. 18 проекта о спецрежиме); СЗВ-СТАЖ и СЗВ-М, за исключением сведений об отдельных лицах, например работающих не по трудовому договору (п. 3 ст. 2 проекта поправок); 4-ФСС (п. 4 ст. 3 проекта поправок). Что касается проверок, то планируют установить особый порядок: камеральную налоговую проверку будут проводить с 1 февраля в течение 3 месяцев за предшествующий календарный год или за те налоговые периоды, которые прошли с регистрации налогоплательщика до окончания прошлого года. Специальные правила будут для смены режима, реорганизации и ликвидации (ч. 7 ст. 2 проекта о спецрежиме); камеральные и выездные проверки по взносам на травматизм проводить не будут (п. 6 ст. 3, пп. "б" п. 1 ст. 9 проекта поправок). Краткое сравнение УСН и нового спецрежима Действующая УСН Новая автоматизированная УСН Основные требования к налогоплательщику Не более 130 работников с учетом переходного периода; не более 219,2 млн руб.доходов на 2022 год с учетом переходного периода; не более 150 млн руб.Б=LAW_Д=389853_М=13354 ОС; можно совмещать с ПСН Не более 5 работников; не более 60 млн руб. доходов; не более 150 млн руб. ОС; счет в банке из перечня ФНС; без совмещения с другими режимами; ограничения по договорам и операциям Страховые взносы По ОПС, ОМС и ВНиМ общие правила, но могут быть льготные тарифы, как, например, для субъектов МСП; взносы на травматизмзависят от класса риска Нулевой тариф по ОПС, ОМС и ВНиМ; 2 040 руб. в год взносов на травматизм Обязанности налоговых агентов по НДФЛ Удерживают и перечисляют налог по общим правилам Налог удерживает и перечисляет в бюджет уполномоченный банк Объекты налогообложения и ставки "Доходы" – 6% (регионы могут снизить до 1%), 8%для "переходного периода"; "доходы минус расходы" –15% (регионы могут снизить до 5%), 20% для "переходного периода"; минимальный налог – 1%от доходов "Доходы" – 8%; "доходы минус расходы" – 20%; минимальный налог – 3% от доходов Периодичность уплаты налога 4 раза в год (авансовые платежи за отчетные периоды и налог за год) Ежемесячно (можно уполномочить банк перечислять "автоматически") Налоговый учет Ведут книгу учета доходов и расходов Ведут учет доходов, расходов, выплат, стандартных вычетов и налогов в личном кабинете налогоплательщика Отчетность Декларация; расчет по взносам; СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ; 4-ФСС Сведения о выплатах и иных вознаграждениях физлицам, которые облагаютсявзносами и освобождаются от обложения
Документы:
Проект Федерального закона N 20281-8 Проект Федерального закона N 20492-8
Источник:Госдума рассмотрит проекты о новом налоговом режиме
© КонсультантПлюс, 1997-2021
