Налоги с "коронавирусных" субсидий и другие изменения НК РФ
Предлагаемые поправки к НК РФ касаются НДС при реализации медизделий, налога на прибыль при получении субсидий организациями, пострадавшими от нерабочих дней, НДФЛ при продаже многодетными семьями жилья и др. Рассмотрим главные новшества.
НДС Планируют, что для освобождения от НДС при реализации медизделий регистрационное удостоверение можно будет представлять и после 31 декабря 2021 года. Ограничение по дате предлагают исключить (п. 1 ст. 1 проекта). Налог на прибыль Во-первых, корректируют положение о том, какие "коронавирусные" субсидии организация не учитывает в базе по налогу на прибыль. По проекту это любые субсидии, кроме средств на компенсацию процентных ставок, которые получили из федерального или регионального бюджета субъекты малого и среднего бизнеса, а также социально-ориентированные некоммерческие организации (пп. "а" п. 20 ст. 1 проекта). Сейчас в норме речь идет только о тех организациях, которые включены в реестр СМСП на 1 марта 2020 года и ведут деятельность в пострадавших отраслях. Положение планируют распространить на доходы, которые организации получили с налогового периода 2021 года (ч. 8 ст. 3 проекта). Во-вторых, изменяют правила учета лизинговых платежей. Так, если в их состав включили выкупную стоимость, для учета в расходах ее нужно вычесть (п. 23 ст. 1 проекта). Минфин ранее разъяснял, что выкупную цену в таком случае нужно считать авансовыми платежами. Новые правила не применяются к договорам, которые будут действовать на дату вступления в силу поправок (ч. 1 ст. 2 проекта). НДФЛ Во-первых, планируют освободить от НДФЛ доходы многодетных семей от продажи жилья независимо от того, сколько времени оно было в собственности (п. 18 ст. 1 проекта). Правило будет действовать при соблюдении ряда условий, среди которых: в семье не менее 2 детей; в этом же году либо до 30 апреля следующего купили новое жилье; общая площадь или кадастровая стоимость купленного объекта превышает показатели проданного. Действие данного порядка предлагают распространить на налоговые периоды с 2021 года (ч. 8 ст. 3 проекта). Во-вторых, от НДФЛ освобождают оплату труда работников в рамках "коронавирусных" субсидий (пп. "б" п. 17 ст. 1 проекта). Речь идет о выплатах работодателями, которые получили субсидии за нерабочие дни в октябре и ноябре 2021 года и за ограничения, связанные с введением QR-кодов. Правило нужно будет применить однократно в месяце получения субсидии или в следующем за ним. Размер дохода, освобожденного от НДФЛ, ограничили: не более 12 2792 руб. Аналогичное правило вводят и для взносов (п. 53 ст. 1 проекта). Кроме того, не будут облагать налогом призы, которые граждане получают в рамках мероприятий для стимулирования вакцинации от коронавируса. Эти правила предлагают распространить на доходы, которые получены с начала 2021 года (ч. 8 ст. 3 проекта). Налог на имущество организаций Регионы не смогут дифференцировать ставки по категориям налогоплательщиков. Различия могут быть только по виду недвижимости и его кадастровой стоимости (пп. "а" п. 50 ст. 1 проекта). Правило вступит в силу 1 января 2023 года (ч. 5 ст. 3 проекта). Транспортный налог Представить пояснения по сообщению об исчисленном налоге можно будет в течение 20 дней со дня получения документа (пп. "б" п. 47 ст. 1 проекта). Сейчас на это дано 10 дней. Другие изменения Среди предлагаемых новшеств можно выделить также следующие: вводят акцизы на жидкую сталь; корректируют правила уплаты акцизов с виноградного сусла и винограда; изменяют ставку НДПИ для калийных солей. Вместо 3,8% от стоимости она составит 1 руб., умноженный на коэффициент Ккс, за 1 т; вводят отдельную ставку НДПИ для железной руды: 1 руб., умноженный на коэффициенты Кжр и Кподз, за 1 т; ставку НДПИ в отношении коксующегося угля больше не будут умножать на дефлятор. Для нее вводят новый коэффициент — Куг; появятся новые ставки НДПИ для апатит-штаффелитовых, апатит-магнетитовых и маложелезистых апатитовых руд.
Документ:Проект Федерального закона N 1258307-7
НДС Планируют, что для освобождения от НДС при реализации медизделий регистрационное удостоверение можно будет представлять и после 31 декабря 2021 года. Ограничение по дате предлагают исключить (п. 1 ст. 1 проекта). Налог на прибыль Во-первых, корректируют положение о том, какие "коронавирусные" субсидии организация не учитывает в базе по налогу на прибыль. По проекту это любые субсидии, кроме средств на компенсацию процентных ставок, которые получили из федерального или регионального бюджета субъекты малого и среднего бизнеса, а также социально-ориентированные некоммерческие организации (пп. "а" п. 20 ст. 1 проекта). Сейчас в норме речь идет только о тех организациях, которые включены в реестр СМСП на 1 марта 2020 года и ведут деятельность в пострадавших отраслях. Положение планируют распространить на доходы, которые организации получили с налогового периода 2021 года (ч. 8 ст. 3 проекта). Во-вторых, изменяют правила учета лизинговых платежей. Так, если в их состав включили выкупную стоимость, для учета в расходах ее нужно вычесть (п. 23 ст. 1 проекта). Минфин ранее разъяснял, что выкупную цену в таком случае нужно считать авансовыми платежами. Новые правила не применяются к договорам, которые будут действовать на дату вступления в силу поправок (ч. 1 ст. 2 проекта). НДФЛ Во-первых, планируют освободить от НДФЛ доходы многодетных семей от продажи жилья независимо от того, сколько времени оно было в собственности (п. 18 ст. 1 проекта). Правило будет действовать при соблюдении ряда условий, среди которых: в семье не менее 2 детей; в этом же году либо до 30 апреля следующего купили новое жилье; общая площадь или кадастровая стоимость купленного объекта превышает показатели проданного. Действие данного порядка предлагают распространить на налоговые периоды с 2021 года (ч. 8 ст. 3 проекта). Во-вторых, от НДФЛ освобождают оплату труда работников в рамках "коронавирусных" субсидий (пп. "б" п. 17 ст. 1 проекта). Речь идет о выплатах работодателями, которые получили субсидии за нерабочие дни в октябре и ноябре 2021 года и за ограничения, связанные с введением QR-кодов. Правило нужно будет применить однократно в месяце получения субсидии или в следующем за ним. Размер дохода, освобожденного от НДФЛ, ограничили: не более 12 2792 руб. Аналогичное правило вводят и для взносов (п. 53 ст. 1 проекта). Кроме того, не будут облагать налогом призы, которые граждане получают в рамках мероприятий для стимулирования вакцинации от коронавируса. Эти правила предлагают распространить на доходы, которые получены с начала 2021 года (ч. 8 ст. 3 проекта). Налог на имущество организаций Регионы не смогут дифференцировать ставки по категориям налогоплательщиков. Различия могут быть только по виду недвижимости и его кадастровой стоимости (пп. "а" п. 50 ст. 1 проекта). Правило вступит в силу 1 января 2023 года (ч. 5 ст. 3 проекта). Транспортный налог Представить пояснения по сообщению об исчисленном налоге можно будет в течение 20 дней со дня получения документа (пп. "б" п. 47 ст. 1 проекта). Сейчас на это дано 10 дней. Другие изменения Среди предлагаемых новшеств можно выделить также следующие: вводят акцизы на жидкую сталь; корректируют правила уплаты акцизов с виноградного сусла и винограда; изменяют ставку НДПИ для калийных солей. Вместо 3,8% от стоимости она составит 1 руб., умноженный на коэффициент Ккс, за 1 т; вводят отдельную ставку НДПИ для железной руды: 1 руб., умноженный на коэффициенты Кжр и Кподз, за 1 т; ставку НДПИ в отношении коксующегося угля больше не будут умножать на дефлятор. Для нее вводят новый коэффициент — Куг; появятся новые ставки НДПИ для апатит-штаффелитовых, апатит-магнетитовых и маложелезистых апатитовых руд.
Документ:Проект Федерального закона N 1258307-7
