С 1 января действуют изменения НК РФ, которые направлены на облегчение перехода налогоплательщиков с ЕНВД на другие режимы.
Поправки существенно изменяют правила применения и расчета платежей на ПСН, а также предусматривают переходные положения для плательщиков ЕНВД. Рассмотрим основные новшества подробнее.
Переход с ЕНВД
На любой режим
ЕНВД за последний период можно уменьшить на страховые взносы, которые организация или ИП заплатит уже после 31 декабря 2020 года в пользу работников, занятых во "вмененных" видах деятельности.
На УСН с объектом "доходы минус расходы"
Стоимость сырья и материалов, которые налогоплательщик купил и оплатил в период "вмененки", а использовал уже после его окончания, можно учесть при расчете налога на УСН по мере списания сырья и материалов в производство.
На общий режим
Налогоплательщик после перехода на общий режим сможет принять к вычету НДС: предъявленный при приобретении товаров, работ, услуг, имущественных прав в период ЕНВД; фактически уплаченный при ввозе товаров на территорию РФ. Главное условие - приобретенное не должно быть использовано в деятельности на ЕНВД до 1 января 2021 года.
Патентная система
Виды деятельности
Перечень видов деятельности, по которым ИП может получить патент, расширен в том числе за счет следующих видов деятельности: услуг по уходу за домашними животными; граверных работ; ремонта игрушек и подобных изделий; ремонта спортивного и туристического оборудования; изготовления и печатания визиток и пригласительных; переплетных, брошюровочных, окантовочных и картонажных работ; деятельности стоянок для ТС.
Скорректированы и положения о ранее разрешенных видах деятельности: для розничной торговли и услуг общепита площадь торгового зала или зала обслуживания посетителей должна быть не более 150 кв. м (сейчас - не более 50 кв. м); сдавать в аренду или наем можно не только свои, но и арендованные помещения; к ремонту мебели добавили ремонт предметов домашнего обихода; ремонт автомобилей дополнили услугами мойки и полирования. Из НК РФ исключают положение об ограничении потенциально возможного к получению годового дохода суммой 1 млн руб. Однако появляется и ряд новых ограничений. Так, ПСН нельзя применять: по производству подакцизных товаров, а также добыче и реализации полезных ископаемых; оптовой торговле и торговле по договорам поставки; услугам по перевозке, если у ИП более 20 предназначенных для этого автотранспортных средств; сделкам с ценными бумагами и производными фининструментами, а также по оказанию кредитных и иных финансовых услуг. Расчет платежа
Налог можно уменьшить на уплаченные в пользу работников, занятых в сферах деятельности на ПСН, суммы: пенсионных, медицинских взносов, взносов на ВНиМ, а также взносов на травматизм; расходов по выплате пособий по больничному (кроме случаев травматизма) за дни, которые оплачивает страхователь, в части, не покрытой страховыми выплатами; платежей по договорам добровольного личного страхования, которые заключены в пользу работников на случай временной нетрудоспособности, если сумма страховой выплаты не превышает пособия по больничному за три дня.
Размер вычета ограничен - не более 50% суммы налога. Если же у ИП нет работников, то он может уменьшить налог на полную сумму пенсионных и медицинских взносов, уплаченных за себя.
Эти правила аналогичны порядку, предусмотренному сейчас для плательщиков ЕНВД.
Документ: Федеральный закон от 23.11.2020 N 373-ФЗ
Переход с ЕНВД
На любой режим
ЕНВД за последний период можно уменьшить на страховые взносы, которые организация или ИП заплатит уже после 31 декабря 2020 года в пользу работников, занятых во "вмененных" видах деятельности.
На УСН с объектом "доходы минус расходы"
Стоимость сырья и материалов, которые налогоплательщик купил и оплатил в период "вмененки", а использовал уже после его окончания, можно учесть при расчете налога на УСН по мере списания сырья и материалов в производство.
На общий режим
Налогоплательщик после перехода на общий режим сможет принять к вычету НДС: предъявленный при приобретении товаров, работ, услуг, имущественных прав в период ЕНВД; фактически уплаченный при ввозе товаров на территорию РФ. Главное условие - приобретенное не должно быть использовано в деятельности на ЕНВД до 1 января 2021 года.
Патентная система
Виды деятельности
Перечень видов деятельности, по которым ИП может получить патент, расширен в том числе за счет следующих видов деятельности: услуг по уходу за домашними животными; граверных работ; ремонта игрушек и подобных изделий; ремонта спортивного и туристического оборудования; изготовления и печатания визиток и пригласительных; переплетных, брошюровочных, окантовочных и картонажных работ; деятельности стоянок для ТС.
Скорректированы и положения о ранее разрешенных видах деятельности: для розничной торговли и услуг общепита площадь торгового зала или зала обслуживания посетителей должна быть не более 150 кв. м (сейчас - не более 50 кв. м); сдавать в аренду или наем можно не только свои, но и арендованные помещения; к ремонту мебели добавили ремонт предметов домашнего обихода; ремонт автомобилей дополнили услугами мойки и полирования. Из НК РФ исключают положение об ограничении потенциально возможного к получению годового дохода суммой 1 млн руб. Однако появляется и ряд новых ограничений. Так, ПСН нельзя применять: по производству подакцизных товаров, а также добыче и реализации полезных ископаемых; оптовой торговле и торговле по договорам поставки; услугам по перевозке, если у ИП более 20 предназначенных для этого автотранспортных средств; сделкам с ценными бумагами и производными фининструментами, а также по оказанию кредитных и иных финансовых услуг. Расчет платежа
Налог можно уменьшить на уплаченные в пользу работников, занятых в сферах деятельности на ПСН, суммы: пенсионных, медицинских взносов, взносов на ВНиМ, а также взносов на травматизм; расходов по выплате пособий по больничному (кроме случаев травматизма) за дни, которые оплачивает страхователь, в части, не покрытой страховыми выплатами; платежей по договорам добровольного личного страхования, которые заключены в пользу работников на случай временной нетрудоспособности, если сумма страховой выплаты не превышает пособия по больничному за три дня.
Размер вычета ограничен - не более 50% суммы налога. Если же у ИП нет работников, то он может уменьшить налог на полную сумму пенсионных и медицинских взносов, уплаченных за себя.
Эти правила аналогичны порядку, предусмотренному сейчас для плательщиков ЕНВД.
Документ: Федеральный закон от 23.11.2020 N 373-ФЗ
