Как минимизировать расходы из-за роста ставкиНДС
С 1 января 2019 года вместо ставки НДС 18 процентов действует ставка 20 процентов. Ей соответствует расчетная ставка – 20/120. Это значит, что с этой даты от поставщиков получите документы по сделке с новой ставкой. Реализацию товаров, работ или услуг в 2019 году проводите по ставке 20 процентов.
Общие правила для всех
Продавцам невыгодно терять выручку из-за роста ставки НДС, поэтому им выгоднее подписать дополнительное соглашение и изменить цену. Разницу в выручке продавца смотрите в таблице.
2018 год
2019год Рост НДС компенсирует покупатель
Рост НДС компенсирует продавец Стоимость по договору– 118000руб., в том числе НДС– 18 000руб.
Выручка– 100000 руб.
Стоимость по договору– 120000руб., в том числе НДС– 20 000руб.
Выручка– 100000 руб.
Стоимость по договору– 118 000руб., в том числе НДС– 19 667руб.
Выручка– 98 333руб.
Очевидно, что покупателю платить придется больше. Но вы вправе попросить поставщика о скидке. Если он решит сохранить покупателя в вашем лице, то может пойти навстречу. Учтите, что поставщик не обязан продавать дешевле из-за того, что вырос налог. Совет:договоритесь с поставщиком о переносе части январской реализации на декабрь. Отгрузка в декабре будет по-прежнему по ставке 18 процентов. Правила для покупателя на ОСНО Покупателю на ОСНО важно правильнопринять НДС к вычету. Учтите, что неизбежны договоры переходного периода. Это когда вы получили товар в 2018 году, а заплатили за него в 2019-м. Или, наоборот, внесли предоплату в 2018-м, а поставщик отгрузил вам товар в 2019-м. К вычету принимайте тот НДС, который продавец указал всчете-фактуре. Сориентироваться в правилах переходного периода поможет таблица. По каким ставкам покупателю принять к вычету НДС в переходном периоде Ситуация
Как действовать В 2018 году
В 2019 году Товар получили в 2018-м, оплату перечислили продавцу в 2019 году
Входной НДС по купленному товару примите к вычету по ставке 18 процентов В платежке на оплату товара выделите НДС по ставке 18 процентов. Сумма НДС определяется по ставке, действовавшей на день отгрузки Аванс перечислили в 2018-м, товар получили в 2019 году
НДС с аванса примите к вычету по ставке 18/118 Восстановите авансовый НДС к уплате по прежней ставке 18/118. Когда оприходуете товары, примите НДС к вычету по ставке 20 процентов. Разницу в стоимости из-за повышения ставки НДС согласуйте в соглашении с продавцом
Если поставщик отгрузил товар в 2018 году, асчет-фактурувы получили в 2019 году, примите НДС к вычету по ставке 18 процентов.На момент отгрузки действовала именно эта ставка. Поэтомуналог вы заплатилипо этой ставке. Счет-фактуру получили тоже по ставке 18 процентов. Новая ставка НДС 20 процентов действует только в отношении товаров, работ, услуг или имущественных прав, дата отгрузки которых пришлась на период с 1января 2019 года. Такой порядок следует изпункта 4статьи 5 Закона от 03.08.2018 №303-ФЗ,письма Минфина от 06.08.2018 №03-07-05/55290. СмотритеПримеры, как определить суммы вычетов по НДС, если товары купили по договору в у.е. Возврат товаров Если в 2019 году возвращаете товар, продавец передаст вам корректировочный счет-фактуру. При этом не важно, когда была реализация– в 2018 или в 2019 году. Не имеет значения и количество возврата: это может быть как вся партия товара, так и ее часть. Вы должнывосстановить принятый к вычету налог. Такие правила вписьме ФНС от 23.10.2018 № СД-4-3/20667. Правила для продавца на ОСНО Новую ставку НДС 20 процентов применяйте только в отношении товаров, работ, услуг или имущественных прав, дата отгрузки которых пришлась на период с 1января 2019 года. Дата заключения договора на размер ставки не влияет. Такой порядок следует изпункта 4статьи 5 Закона от 03.08.2018 №303-ФЗ, писем Минфинаот 07.09.2018 № 03-07-11/64045,от 06.08.2018 №03-07-05/55290. Совет:по возможности перенесите хотя бы часть реализации на декабрь 2018 года. Это позволит вам начислить НДС с выручки по 18-процентной ставке. По той же причине подпишите в декабре 2018 года акты приемки-сдачи выполненных работ или оказанных услуг. Реализация в 2018 – оплата в 2019 году НДС к уплате в бюджет с реализации начислитепо ставке 18 процентов. Новая ставка налога 20 процентов не действует в отношении товаров, работ, услуг, продажа которых выпала на период до 1января 2019 года (п.4 ст.5 Закона от 03.08.2018 №303-ФЗ,письмо Минфина от 06.08.2018 №03-07-05/55290). Оплата в 2018, реализация – в 2019 году Если оплату получили в декабре, а реализовали товары, работы, услуги в январе, варианты действий зависят от условий о стоимости в договоре. В договоре указана стоимость с выделенным НДС Если стоимость товаров, работ или услуг прописана в договоре с НДС, подпишите с контрагентом дополнительное соглашение. В нем укажите, в каком порядке будете указывать стоимость и сумму налога в 2019 году в связи с переходом на новую ставку. При этом у вас два варианта. 1. Повысить сумму налога до 20 000руб., не меняя цену товаров без НДС. Например, в договоре указана стоимость 118 000руб. (включая НДС– 18 000руб.). Цена товара без НДС не меняется и составляет 100 000руб. Тогда покупателю придется доплатить 2000руб. к первоначальной сумме договора. Если 2000 руб. покупатель перечислит в 2019 году, это доплата налога, а не стоимости. В таком случае выставите корректировочный счет-фактуру. 2. Изменить цену без НДС и сумму налога, не меняя общую стоимость товаров. Например, стоимость по договору– 118 000руб. (включая НДС– 18 000руб.). Тогда новая сумма НДС составит 19 667руб. (118 000руб.× 20/120), а цена без НДС– 98 333руб. (118 000руб. : 120× 100%). В этом случае перерасчет с покупателем делать не придется. В договоре указана стоимость без учета НДС Если стоимость товаров, работ или услуг указана в договоре без НДС, налог надо начислить сверх стоимости товаров, работ или услуг. Например, в договоре указана стоимость товаров 100 000руб. без НДС. При реализации товара в 2019 году налог нужно начислить в сумме 20 000руб. Так как в 2018 году получили аванс в сумме 118 000руб. (в том числе НДС– 18 000руб.), нужно решить, что делать с недоплаченной покупателем суммой НДС– 2000руб. Эту разницу можно покрыть двумя способами: за счет покупателя. Покупатель может доплатить разницу без дополнительного соглашения к договору, так как перерасчет связан с изменениями законодательства; за счет прибыли продавца. В этом случае придется изменить условия договора и прописать в допсоглашении фиксированную стоимость товара с учетом НДС– 118000руб. И получится, что стороны уменьшили стоимость товаров без налога. В 2019 году она составит 98333руб. (118000руб.× 100 : 120). Сумма НДС в 2019 году – 19667руб. (98333руб.× 20%). Такие правила впункте 4статьи 5 Закона от 03.08.2018 №303-ФЗ, письмахМинфина от 06.08.2018 №03-07-05/55290,ФНС от 23.10.2018 № СД-4-3/20667. Возврат товаров Если в 2019 году покупатель вернул товар, оформите корректировочный счет-фактуру. Не важно, когда была реализация– в 2018 или в 2019 году. Не имеет значения и количество возврата: это может быть как вся партия товара, так и ее часть. Такие правила вписьме ФНС от 23.10.2018 № СД-4-3/20667.
2019год Рост НДС компенсирует покупатель
Рост НДС компенсирует продавец Стоимость по договору– 118000руб., в том числе НДС– 18 000руб.
Выручка– 100000 руб.
Стоимость по договору– 120000руб., в том числе НДС– 20 000руб.
Выручка– 100000 руб.
Стоимость по договору– 118 000руб., в том числе НДС– 19 667руб.
Выручка– 98 333руб.
Очевидно, что покупателю платить придется больше. Но вы вправе попросить поставщика о скидке. Если он решит сохранить покупателя в вашем лице, то может пойти навстречу. Учтите, что поставщик не обязан продавать дешевле из-за того, что вырос налог. Совет:договоритесь с поставщиком о переносе части январской реализации на декабрь. Отгрузка в декабре будет по-прежнему по ставке 18 процентов. Правила для покупателя на ОСНО Покупателю на ОСНО важно правильнопринять НДС к вычету. Учтите, что неизбежны договоры переходного периода. Это когда вы получили товар в 2018 году, а заплатили за него в 2019-м. Или, наоборот, внесли предоплату в 2018-м, а поставщик отгрузил вам товар в 2019-м. К вычету принимайте тот НДС, который продавец указал всчете-фактуре. Сориентироваться в правилах переходного периода поможет таблица. По каким ставкам покупателю принять к вычету НДС в переходном периоде Ситуация
Как действовать В 2018 году
В 2019 году Товар получили в 2018-м, оплату перечислили продавцу в 2019 году
Входной НДС по купленному товару примите к вычету по ставке 18 процентов В платежке на оплату товара выделите НДС по ставке 18 процентов. Сумма НДС определяется по ставке, действовавшей на день отгрузки Аванс перечислили в 2018-м, товар получили в 2019 году
НДС с аванса примите к вычету по ставке 18/118 Восстановите авансовый НДС к уплате по прежней ставке 18/118. Когда оприходуете товары, примите НДС к вычету по ставке 20 процентов. Разницу в стоимости из-за повышения ставки НДС согласуйте в соглашении с продавцом
Если поставщик отгрузил товар в 2018 году, асчет-фактурувы получили в 2019 году, примите НДС к вычету по ставке 18 процентов.На момент отгрузки действовала именно эта ставка. Поэтомуналог вы заплатилипо этой ставке. Счет-фактуру получили тоже по ставке 18 процентов. Новая ставка НДС 20 процентов действует только в отношении товаров, работ, услуг или имущественных прав, дата отгрузки которых пришлась на период с 1января 2019 года. Такой порядок следует изпункта 4статьи 5 Закона от 03.08.2018 №303-ФЗ,письма Минфина от 06.08.2018 №03-07-05/55290. СмотритеПримеры, как определить суммы вычетов по НДС, если товары купили по договору в у.е. Возврат товаров Если в 2019 году возвращаете товар, продавец передаст вам корректировочный счет-фактуру. При этом не важно, когда была реализация– в 2018 или в 2019 году. Не имеет значения и количество возврата: это может быть как вся партия товара, так и ее часть. Вы должнывосстановить принятый к вычету налог. Такие правила вписьме ФНС от 23.10.2018 № СД-4-3/20667. Правила для продавца на ОСНО Новую ставку НДС 20 процентов применяйте только в отношении товаров, работ, услуг или имущественных прав, дата отгрузки которых пришлась на период с 1января 2019 года. Дата заключения договора на размер ставки не влияет. Такой порядок следует изпункта 4статьи 5 Закона от 03.08.2018 №303-ФЗ, писем Минфинаот 07.09.2018 № 03-07-11/64045,от 06.08.2018 №03-07-05/55290. Совет:по возможности перенесите хотя бы часть реализации на декабрь 2018 года. Это позволит вам начислить НДС с выручки по 18-процентной ставке. По той же причине подпишите в декабре 2018 года акты приемки-сдачи выполненных работ или оказанных услуг. Реализация в 2018 – оплата в 2019 году НДС к уплате в бюджет с реализации начислитепо ставке 18 процентов. Новая ставка налога 20 процентов не действует в отношении товаров, работ, услуг, продажа которых выпала на период до 1января 2019 года (п.4 ст.5 Закона от 03.08.2018 №303-ФЗ,письмо Минфина от 06.08.2018 №03-07-05/55290). Оплата в 2018, реализация – в 2019 году Если оплату получили в декабре, а реализовали товары, работы, услуги в январе, варианты действий зависят от условий о стоимости в договоре. В договоре указана стоимость с выделенным НДС Если стоимость товаров, работ или услуг прописана в договоре с НДС, подпишите с контрагентом дополнительное соглашение. В нем укажите, в каком порядке будете указывать стоимость и сумму налога в 2019 году в связи с переходом на новую ставку. При этом у вас два варианта. 1. Повысить сумму налога до 20 000руб., не меняя цену товаров без НДС. Например, в договоре указана стоимость 118 000руб. (включая НДС– 18 000руб.). Цена товара без НДС не меняется и составляет 100 000руб. Тогда покупателю придется доплатить 2000руб. к первоначальной сумме договора. Если 2000 руб. покупатель перечислит в 2019 году, это доплата налога, а не стоимости. В таком случае выставите корректировочный счет-фактуру. 2. Изменить цену без НДС и сумму налога, не меняя общую стоимость товаров. Например, стоимость по договору– 118 000руб. (включая НДС– 18 000руб.). Тогда новая сумма НДС составит 19 667руб. (118 000руб.× 20/120), а цена без НДС– 98 333руб. (118 000руб. : 120× 100%). В этом случае перерасчет с покупателем делать не придется. В договоре указана стоимость без учета НДС Если стоимость товаров, работ или услуг указана в договоре без НДС, налог надо начислить сверх стоимости товаров, работ или услуг. Например, в договоре указана стоимость товаров 100 000руб. без НДС. При реализации товара в 2019 году налог нужно начислить в сумме 20 000руб. Так как в 2018 году получили аванс в сумме 118 000руб. (в том числе НДС– 18 000руб.), нужно решить, что делать с недоплаченной покупателем суммой НДС– 2000руб. Эту разницу можно покрыть двумя способами: за счет покупателя. Покупатель может доплатить разницу без дополнительного соглашения к договору, так как перерасчет связан с изменениями законодательства; за счет прибыли продавца. В этом случае придется изменить условия договора и прописать в допсоглашении фиксированную стоимость товара с учетом НДС– 118000руб. И получится, что стороны уменьшили стоимость товаров без налога. В 2019 году она составит 98333руб. (118000руб.× 100 : 120). Сумма НДС в 2019 году – 19667руб. (98333руб.× 20%). Такие правила впункте 4статьи 5 Закона от 03.08.2018 №303-ФЗ, письмахМинфина от 06.08.2018 №03-07-05/55290,ФНС от 23.10.2018 № СД-4-3/20667. Возврат товаров Если в 2019 году покупатель вернул товар, оформите корректировочный счет-фактуру. Не важно, когда была реализация– в 2018 или в 2019 году. Не имеет значения и количество возврата: это может быть как вся партия товара, так и ее часть. Такие правила вписьме ФНС от 23.10.2018 № СД-4-3/20667.
